会计职称考试中级会计实务全真冲刺仿真试题(1)

该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：

1 抵消营业收入900万元;

2. 抵消营业成本900万元

3. 抵消管理费用10万元;

4. 抵消固定资产折旧10万元;

5. 确认递延所得税负债2.5万元。

(4)11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：

1.在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;

2.编制合并财务报表时抵消存货12万元;

要求：

逐笔分析、判断资料 2 中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序好)：如不正确，请说明正确的会计处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

[答案]

①商誉的处理是正确的。

②权益法确认投资收益的处理不正确

在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=(1000-200×60%)×80%=704(万元)

最终，该投资收益在抵消分录中被抵消

(2)①正确②错误③正确④正确⑤错误

正确处理为：

借：营业收入2000

贷：营业成本2000

借：应付账款2340

贷：应收账款2340

借：应收账款——坏账准备20

贷：资产减值损失 20

借：所得税费用5

贷：递延所得税资产5

(3)①正确②错误③错误④错误⑤错误

正确处理为：

借：营业收入900

贷：营业成本800

固定资产——原价100

借：固定资产——累计折旧5

贷：管理费用 5

借：递延所得税资产 23.75

贷：所得税费用 23.75

(4)

①处理不正确，个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)] ×30%=168(万元)。

正确处理为：

个别报表中：

借：长期股权投资168

贷：投资收益 168[600-(300-260)] ×30%

②处理正确