初级会计职称会计实务考点重点速记5

计入委托加工物资的成本的税金和费用

（1）发出材料的实际成本；
（2）支付给受托方的加工费；
（3）支付的保险费；
（4）收回后直接销售物资的代收代交消费税。

不得计入委托加工物资的成本的税金和费用

（1）收回后继续加工物资的代收代交消费税；
（2）支付给受托方的增值税。

长期股权投资

成本法

权益法

使用的会计科目

长期股权投资
投资收益
应收股利

长期股权投资――成本
长期股权投资――损益调整
长期股权投资――其他权益变动
资本公积――其他资本公积
投资收益
应收股利

初始投资成本的确认

购买价款＋支付的相关税费－价款中包含的股利

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

不做处理

初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

不做处理

借：长期股权投资――成本
　贷：营业外收入

投资当年被投资单位实现利润

不做处理

借：长期股权投资――损益调整
　贷：投资收益

投资以后年度被投资单位分配现金股利

收到分配的现金股利

借：应收股利
　贷：投资收益

借：银行存款

   贷：应收股利

借：应收股利
　贷：长期股权投资－损益调整

借：银行存款

  贷：应收股利

被投资单位所有者权益的其他变动（增加资本公积）

不做处理

借：长期股权投资――其他权益变动
　贷：资本公积――其他资本公积

长期股权投资的减值

借：资产减值损失　
　贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资的处置

借：银行存款
长期股权投资减值准

贷：长期股权投资
　应收股利（尚未领取）
　　投资收益（差额）

借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资――成本
　　　　　　　　――损益调整
　　　　　　　 ――其他权益变动
　　应收股利（尚未领取）
　　投资收益（差额）
借：资本公积――其他资本公积（累计金额）
　贷：投资收益

【提示】权益法下长期股权投资的账面余额＝长期股权投资－成本、损益调整、其他权益变动的合计金额